都是雙清包稅惹的禍嗎？為何雙清包稅在歐洲頻繁出事？
時間：2023-05-24
事件回顧
最近一年多來，經(jīng)常聽到圈內(nèi)朋友談?wù)?a href="http://www.englisheclass.cn/fba" target="_blank">FBA貨柜在歐洲被扣，最近幾個月有愈演愈烈之勢。下面以其中一次事件為例：2018年1月，大批數(shù)量FBA貨柜在英國港口被海關(guān)扣押，涉案影響波及上百位賣家。英國海關(guān)扣押FBA貨柜，貨代對此無能為力。據(jù)保守估計，有將近數(shù)十條FBA貨柜被扣押，而據(jù)當(dāng)時英國相關(guān)物流業(yè)內(nèi)人士表示，此次被英國海關(guān)扣押的海運FBA貨柜甚至多達(dá)上百條。這部分被海關(guān)扣押的貨柜已經(jīng)在英國港口滯留了一段時間，部分涉及被扣貨柜貨權(quán)的貨代也想方設(shè)法地試圖將貨柜從海關(guān)手中解禁出來。據(jù)悉，遭受扣押的FBA貨柜，極有可能走的是“雙清包稅”，使得部分為節(jié)省成本，少繳稅收進(jìn)行低價申報的賣家和貨代鋌而走險。在此基礎(chǔ)上，若有一票貨物出現(xiàn)問題，整個貨柜的正常清關(guān)都將受直接影響。
關(guān)于“雙清包稅”
在國際貿(mào)易中，貨代公司在滿足部分賣家切實需求的基礎(chǔ)上，會推出涵蓋出口國清關(guān)和目的國進(jìn)口清關(guān)以及包括目的地清關(guān)時所需要繳納的關(guān)稅的一條龍服務(wù)，貨代只需要向發(fā)貨方申報一個具體的總價格，就可以一次性解決發(fā)貨方出口報關(guān)、目的國進(jìn)關(guān)以及關(guān)稅繳納等所有中間環(huán)節(jié)的費用，且絕大多數(shù)情況下，貨代公司還會根據(jù)發(fā)貨人的實際配送需要和繳納費用的高低，將貨物發(fā)往發(fā)貨人指定的海外倉或者完成FBA的入倉。
在繼續(xù)探討“雙清包稅”這個問題之前介紹一下歐洲的兩個稅種：
1. 關(guān)稅（duty）
關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。
2. 進(jìn)口增值稅（VAT-value added tax）
收費標(biāo)準(zhǔn)，英國是20%，德國是19%，可以簡單的理解為歐洲的VAT都是20個點。在沒有遞延許可（稍后解釋）的情況下，所有的進(jìn)口商都要在進(jìn)口國繳納關(guān)稅的同時，要向海關(guān)繳納增值稅。
收費分為兩個階段，第一階段是產(chǎn)品來到歐洲海關(guān)處，就需要繳納進(jìn)口VAT稅，否則產(chǎn)品不能離港。第二個階段是銷售的時候征收銷售VAT稅。這個時候理論上他會對繳納了銷售VAT的產(chǎn)品，退還之前繳納的進(jìn)口VAT?？梢院唵蔚睦斫鉃檫M(jìn)口VAT為預(yù)繳的銷售VAT，當(dāng)VAT繳納后，就退還訂金一樣。
舉一個例子：如果一票單一產(chǎn)品的貨的貨值為1000EUR，關(guān)稅的金額是6%，進(jìn)口增值稅是21%。 那么這票貨的關(guān)稅為1000*6%=60EUR， 而增值稅為1000*106%*21%=222.6EUR。計算增值稅的時候也要包含關(guān)稅的金額一起交稅。有人可能會問，這樣來算的話每票貨的進(jìn)口成本太高了，關(guān)稅增值稅加起來要將近貨值的30%了。其實不然，下文有詳細(xì)解釋。
事件分析
對于文中案例，多數(shù)時候賣家往往沒有VAT或者不愿意使用自己的VAT作為進(jìn)口商進(jìn)行申報，以至于使用貨代公司的VAT去做申報的情況十分普遍；而貨代公司長期使用自己的VAT去幫賣家清關(guān)申報本就是一種不符合稅務(wù)邏輯法則的做法。一旦貨物遭到海關(guān)查扣，只能是收件方（VAT賬戶下所對應(yīng)的進(jìn)口商）去和海關(guān)交涉處理，使得處理環(huán)節(jié)更加復(fù)雜繁瑣。
為數(shù)不少的貨代公司為了能為客戶提供雙清包稅的業(yè)務(wù)，選擇注冊空殼公司進(jìn)行營業(yè)，且真正能夠幫助其注冊VAT賬戶的VAT代表也可能只是“半桶水”，本身就不是專業(yè)從事稅務(wù)、法務(wù)的人員。而因此，一旦貨柜遭到扣押，貨代公司往往手足無措，沒有具體的應(yīng)對機(jī)制。
介紹、分析完上述案例以及了解歐盟兩個稅種之后，下面說一下正規(guī)的貿(mào)易流程是如何轉(zhuǎn)的：
情況A：
荷蘭B公司從國內(nèi)A公司購買了一票產(chǎn)品，貨值1000EUR，關(guān)稅為6%，荷蘭進(jìn)口增值稅為21%。荷蘭B公司繳納了60EUR的關(guān)稅以及222.6EUR的增值稅之后（這票貨的關(guān)稅=1000*6%=60EUR， 增值稅=1000*106%*20%=222.6EUR），貨物進(jìn)口到了荷蘭后，該公司B將貨物賣給當(dāng)?shù)氐淖罱K消費者C，荷蘭當(dāng)?shù)叵M者C也需要繳納貨物價格+21%的增值稅。最后荷蘭B公司會在稅務(wù)局通過抵扣的形式做申報，相當(dāng)于最終的消費者承擔(dān)了這21%的費用，最終荷蘭B公司在進(jìn)口的時候只承擔(dān)了6%的關(guān)稅而已。
情況B：
還是在情況A的前提下，荷蘭B公司從國內(nèi)A公司購買了一票產(chǎn)品，繳納相應(yīng)的關(guān)稅和進(jìn)口增值稅后將貨物進(jìn)口到了荷蘭。荷蘭B公司將貨物賣給了德國的C公司。最后德國C公司將貨物賣給德國當(dāng)?shù)氐南M者D，D需要繳納貨物價格+19%的消費增值稅（德國為19%）。歐盟增值稅法規(guī)定，當(dāng)一個歐盟成員國公司把貨物銷售到另一個歐盟成員國的公司，根據(jù)article144，增值稅為0%，實際的增值稅金額會通過荷蘭的稅務(wù)局自動轉(zhuǎn)到德國的稅務(wù)局去。 也就是說從賬面層面上來講，德國C公司僅僅支付了一個貨物本身的價格，沒有支付增值稅。也就是說這一票貨物的增值稅最終也是有德國的消費者來承擔(dān)了。
以上情況A和情況B都是正規(guī)貿(mào)易流程，可以說80%的歐洲的貿(mào)易流程都是這么走的。
那雙清包稅又是什么流程？（以下情況不代表全部）
情況C，低申報，交增值稅不退回，無財務(wù)路徑：
這種情況意味著貨代在歐洲有指定的合作公司為國內(nèi)客戶的貨物提供進(jìn)口服務(wù)，而貨物送到目的地前產(chǎn)生的任何關(guān)稅增值稅都由貨代來承擔(dān)。這種進(jìn)口服務(wù)大部分情況下合作的進(jìn)口商都是空殼公司，沒有任何的實際業(yè)務(wù)，只是用來幫助把貨物”買”進(jìn)歐洲并不是貨物的真實的買主。只是在幫助進(jìn)口的時候繳納關(guān)稅以及增值稅。這類公司通常沒有全套的做賬。該種公司運營一段時間就要被稅務(wù)局問詢封掉（原因就是賬目上來講只有“進(jìn)”項沒有“出”項）。而歐盟的法律規(guī)定，進(jìn)口商為貨物的主要負(fù)責(zé)人，承擔(dān)所有因為此貨物的問題而產(chǎn)生的一切連帶責(zé)任。一個公司是否有實際業(yè)務(wù)海關(guān)及稅務(wù)局可謂一清二楚。 并且海關(guān)大數(shù)據(jù)對于所有同類產(chǎn)品的進(jìn)口價值都有一個預(yù)估。如果海關(guān)認(rèn)為貨物的申報價值過低，會讓進(jìn)口商提供轉(zhuǎn)賬證明等跟交易相關(guān)的信息，如果提供不出來，就要對于貨物進(jìn)行估值，讓進(jìn)口商補(bǔ)稅，不然不會放行貨物。
情況D，低申報，遞延增值稅，半財務(wù)路徑
這種情況比情況C高級一點，一般來講進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請遞延增值稅，增值稅遞延到這個實際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。但是這個公司也是只有進(jìn)賬沒有出賬，通常來講到了每個季度核銷的時候，沒有辦法完成財務(wù)路徑的循環(huán)（無銷售發(fā)票，無法抵扣增值稅），所以這個公司會申請倒閉。這樣其實非常的坑人，因為當(dāng)稅務(wù)局收不到增值稅的時候，他會找上家，也就是幫這個公司在進(jìn)口國操作進(jìn)口的清關(guān)行的麻煩。到最后牽連那家清關(guān)行也倒霉了。據(jù)說幾家深圳同行都因此受到了一定的牽連。所以這種方法靠不住，小心為妙。
情況E，低申報，遞延增值稅，全套財務(wù)路徑
這種情況比情況D還要高級一點。進(jìn)口部分都是跟情況D是相同的，進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請遞延增值稅，增值稅遞延到這個實際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。這家公司也有合作的下家?guī)退麄兿l(fā)票。也就是說從賬目的角度上講，有買家也有賣家。相對來說走的能夠長遠(yuǎn)一點。但是稅務(wù)局一旦開始查，都是可以查得到的。他們選擇查賬的方式分明面查賬以及暗中查賬。明面查賬無非就是上你公司查資料。暗中查賬目前聽說的最久的有3年之多。觀察一家公司3年的時間，然后趁著這家公司有幾十個柜子到港的時候，突然來一次大檢查，將公司暫時凍結(jié)，不繳納保證金，柜子無法放行。這樣動輒也是幾百萬歐元的保證金，重則傾家蕩產(chǎn)那種。
情況F，高申報，遞延增值稅，全套財務(wù)路徑+旋轉(zhuǎn)木馬VAT詐騙
最后這一種終極BOSS，最高明的一種玩法，但是也是歐盟最嚴(yán)厲打擊的玩法，因為他的影響最惡劣，給歐盟造成的損失最嚴(yán)重。 進(jìn)口部分都是跟情況D和情況E是相同的，進(jìn)口商都為進(jìn)口國以外但在歐盟以內(nèi)的實體公司。這樣在進(jìn)口國家可以申請遞延增值稅，增值稅遞延到這個實際進(jìn)口商所在的國家的稅務(wù)局。同時這家公司在歐盟內(nèi)的第三國甚至第四國都有公司，只是法人不同。于是乎，實際進(jìn)口商將貨物進(jìn)口之后（沒有繳納增值稅），然后將產(chǎn)品賣給自己在歐盟內(nèi)第三國的公司（0%增值稅，增值稅直接遞延到第三國的這家公司）， 第三國的這家公司再將產(chǎn)品賣給第四國的公司（0%增值稅，增值稅直接遞延到第四國的這家公司），然后第四國直接將產(chǎn)品賣給歐盟以外的國家。歐盟增值稅法規(guī)定，由于最終產(chǎn)品沒有到達(dá)消費者手中而是銷往歐盟以外的國家，賣家可以申請退稅的。也就是說，從頭到尾這幾家公司一分錢增值稅沒有交，反而在產(chǎn)品賣出歐盟之后，還要向稅務(wù)局申請增值稅退稅。而由于整個一圈銷售路徑經(jīng)歷了好幾個國家的稅務(wù)局，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)再發(fā)達(dá)，歐共體的各個國家畢竟還是各自為政，稅務(wù)局的效率又低，所以等稅局發(fā)現(xiàn)損失的時候，已經(jīng)得不償失了。而且這樣玩的公司的產(chǎn)品通常來講都是高價值的產(chǎn)品，牽涉到的增值稅金額動輒幾萬幾十萬甚至上百萬歐。
通常來講雙清包稅的貨代都會把所有的貨物console在一起，一起發(fā)空運、鐵路、海運，然后按照一個提單來申報，這樣的話如果一個產(chǎn)品有任何問題，其他的客戶的貨物也清不出來，這樣就導(dǎo)致無辜的牽連。但是就目前來講，大部分的國人都是采取C和D兩種情況，貨物被查的風(fēng)險高，一旦有什么情況，最后還是貨代同行們得不償失。
據(jù)HMRC(英國稅務(wù)局)表示，沒有經(jīng)過VAT稅進(jìn)口的商品均屬于走私商品，將會被銷毀。對于所有存放在海外倉的物品，都需要提供有效的VAT稅號，貨主姓名和有效的聯(lián)系方式，附帶有效的進(jìn)口憑證，以證明貨物VAT繳納完成。凡是沒有按要求執(zhí)行的海外倉，將被取消牌照，并面臨巨額罰款（3000-5000英鎊）和法律責(zé)任。
除此之外，“雙清包稅”在一定意義上是害人害己的。走“雙清”的貨物如果與其他“雙清”貨物拼箱，這個柜子一旦被海關(guān)查出，就會被“株連”被牢牢扣押在海關(guān)不得動彈。當(dāng)然，如果“身正不怕影子斜”，海關(guān)是可以提前放行的，但耽誤的時間和損失是無法挽回的。
為此，我們建議賣家或部分供應(yīng)商，應(yīng)該做到陽光清關(guān)、依法納稅，賣家和供應(yīng)商或者是與之合作的貨代公司也切記觸碰清關(guān)的“灰色地帶”，貨代公司也應(yīng)該在滿足賣家需求的基礎(chǔ)上做好自身物流配送成本的合理控制。
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